Налогообложение криптовалют

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КРИПТОВАЛЮТ

Подберем самую выгодную юрисдикцию для вашей деятельности

Налогообложение криптовалюты в России

С 1 января 2021 года вступил в силу закон «О цифровых финансовых активах». Теперь она признается имуществом. Расплачиваться ей нельзя, но совершать с ней сделки можно.

Формула подсчета налогов
В этом году физ. лица декларируют только доход от продажи криптовалюты.
Доход от продажи криптовалюты, минус расходы на покупку этой криптовалюты (даже если она приобретена больше года назад) и разницу умножить на ставку НДФЛ 13%.
Как подать налоговую декларацию
До 30 апреля необходимо подать в налоговый орган по месту регистрации (лично или по почте) либо через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС налоговую декларацию за 2020 год. Налог нужно уплатить до 15 июля.

Что будет, если не платить?
Штраф в размере 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Если неуплаченная сумма НДФЛ за три финансовых года превысит 2,7 млн рублей, физическое лицо может быть привлечено к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налога (ответственность по ч. 1 ст. 198 УК РФ – вплоть до лишения свободы на срок до 1 года). Если неуплаченная сумма за три финансовых года превысит 13 млн рублей, это грозит трехлетним лишением свободы.

Юрисдикции для криптопроектов

Эстония
Условия налогообложения:
Налогообложение операций с криптовалютой осуществляется по принципу налога на прирост капитала 25%. Также существует социальный налог в размере 33 %. Также с операций по криптовалютам уплачивается НДС.

Регистрация и лицензия:
Стоимость регистрации: € 2550
Для получения лицензии требуется реальное присутствие, местный директор и AML офицер. Уставный капитал компании не ниже € 12 000. Также потребуется бизнес план, комплаенс политика и дополнительные документы.
Лицензию можно получить в срок от 2 месяцев. Стоимость лицензии составляет от € 4900.

Преимущества:
Упрощенная процедура регистрации криптобизнеса и невысокая стоимость лицензии.
Отсутствует бюрократические проволочки и нелегальное давление на бизнес со стороны государственных структур.
Нулевое налогообложение (до распределения дивидендов)
Действуют обязательные правила соблюдения процедур AML. Действует принцип электронного налогового резидентства. Упрощённая схема открытия цифрового бизнеса. LHV Bank открывает счета для компаний, работающих с транзакциями в криптовалюте.
Бермуды
Условия налогообложения:
Можно выгодно оптимизировать внесение налогов. Сбор на прибыль, налог у источника и на недвижимое имущество составляет 0%. При отсутствии в компании работников, являющихся резидентами, сбор с заработной платы не вносится. Страна заключила соглашение об избегании двойного налогового обложения с рядом стран.

Регистрация и лицензия:
Стоимость регистрации: €
На Бермудах предусмотрено 2 вида лицензии:
Ограниченная по сроку действия лицензия М-класса и полная лицензия F-класса.

Преимущества:
Отсутствие прямого налогообложения.
Отсутствие необходимости физического присутствия компании на территории государства.
Криптовалюта признается законным платежным средством.
Деятельность по обращению криптовалют регулируется Законом о бизнесе в области цифровых активов.
Есть требование об обязательном раскрытии информации по стандартам AML / KYC.
Внедрен самостоятельный режим регулирования ICO, есть политика смягченных условий для разрешения на ведение деятельности в области FinTech.
Гибралтар
Условия налогообложения:
10%

Регистрация и лицензия:
Стоимость регистрации: € 3195
Для получения лицензии необходимо показать соответствие требованиям в области цифровых технологий, комплаенс политику, предъявить техническую оснащенность и разработанность протоколов защиты.
Стоимость лицензии составляет вступительный взнос в размер 2 000 фунтов (не возвращается), и регистрационный взнос от 10 о 30 тыс. фунтов.

Преимущества:
Привлекательность данной юрисдикции в том, что стандартная ставка корпоративного налога составляет 10%. Однако до сих пор нет специальных разъяснений относительно деятельности в сфере блокчейн проектов.
Ирландия
Условия налогообложения:
Корпоративный налог – 12.5%
Налог на входящие дивиденды – 0%
Налог на прирост капитала – 20%
Налог на добавленную стоимость (НДС) – 23%.
Регистрация и лицензия:
Стоимость регистрации: € 1875

Преимущества:
Подписанные Ирландией договора об избежании двойного налогообложения
Экономическая и политическая стабильность
Хорошая репутация
Отсутствие валютного контроля
Низкая ставка налога
Лихтенштейн
Условия налогообложения:
Ставка налога на прибыль - 12,5%;
Налог на проценты - 0% (исключение - ценные бумаги)

Регистрация и лицензия:
Стоимость регистрации: € 10050

Преимущества:
Подписаны 2 договора об избежании двойного налогообложения
Отсутствие валютного контроля
Хорошая деловая репутация компании, зарегистрированной в Лихтенштейне
Налоговые льготы для компаний, зарегистрированных в этой юрисдикции
Входит в экономическую зону Европы.
Швейцария
Условия налогообложения:
7,83% на федеральном уровне и 6–12% в кантонах
НДС – 7,6%.

Регистрация и лицензия:
Стоимость регистрации: € 11850
Требования для регистрации криптовалютной компании включают величину уставного капитала от 20 до 100 тыс. CHF, непосредственное присутствие в стране, одного директора резидента Швейцарии, рискориенированный бизнес план и требования к уставному капиталу: минимальный – 20 тыс. CHF, а для публичной компании – 100 000 CHF.
Для вступления в SRO нужно предоставить бизнес-план развития компании на ближайшие 3 года со стратегией выхода на европейский рынок. Стоимость членства в первый год составит около 7 000 CHF.

Преимущества:
В качестве преимуществ отметим: более 10 банков, работающих с криптовалютой; благоприятный деловой климат; низкое налогообложение.
Подписанный Швейцарией договор с 32 странами об избежании двойного налогообложения
Минимум один директор и акционер
Директорами и акционерами могут быть физические или юридические лица
Отсутствие валютного контроля
Отсутствие страны в черных списках FATF и ОЭСР.

Также княжество Лихтенштейн является благоприятной юрисдикцией для криптовалютных проектов. Регулирование схоже со швейцарским, также входит в Европейское экономическое пространство.
Однако, существует самостоятельный Закон о блокчейне, более низкая ставка налога и меньше времени на регистрационные процедуры.
Австралия
Условия налогообложения:
Налогообложение осуществляется по направления. Майнинг как бизнес облагается налогом иначе, чем майнинг как хобби. Разработаны правила налогообложения трейдинга, DeFi-проектов и стейкинга, биржевой торговли и др.
НДС — Нет
Базовая ставка на прибыль для юр. лиц — 30%
Налог на прирост капитала — Нет
Валютный контроль — Нет
Регистрация и лицензия:
Стоимость регистрации: € 11250
Стоимость лицензии зависит от многих факторов, и может варьироваться от A$10 до 50 тыс. в дополнение есть требования к минимальному уставному капиталу и уровню квалификации управляющего персонала.
Процесс регистрации компании может занять до 2 месяцев

Преимущества:
Подходит для организации криптопроектов любого уровня и направления. В стране имеется развитое регулирование.
отсутствует валютный контроль;
нет требований по подаче отчетности;
отсутствует открытый доступ к отчетности;
отсутствует обязательный аудит;
нет требований и открытого доступа к Annual Return;
нет требований к подготовке отчетности.
Мальта
Условия налогообложения:
Стандартная ставка – 35%. Однако, законодательство страны позволяет возвращать 6/7 (5/7, или 2/3) уплаченного налога. Налоговая ставка при этом равна 5%. НДС – 18%.

Регистрация и лицензия:
Стоимость регистрации: € 5325
Стоимость лицензии составляет около € 40 000.

Преимущества:
Развитое законодательство в области регулирования рынка ценных бумаг, которое применяется и к крипто-проектам.
Отсутствие репутационного риска, что может стать хорошим подспорьем в открытии счета в банке, работающем с крипто-проектами, например, в Швейцарии, так как местные банки неохотно работают с компаниями, осуществляющими операции с криптовалютой.
США
Условия налогообложения:
Фирма полностью освобождена от налогов, если не имеет доходов на территории США, в структуре фирмы нет постоянных жителей или граждан США.
Налог на прирост капитала — отсутствует
Sales tax - 6%.
НДС: нет

Регистрация и лицензия:
Стоимость регистрации:
Калифорния - € 2175
Орегон - € 2475
Флорида - € 2625
Невада - € 2400
Сроки на получение лицензии ± 2 недели. Стоимость криптолицензии от $ 25 000, плюс обязательные требования к уставному капиталу примерно $ 100 000.

Преимущества:
Возможность иметь дочерние предприятия.
Сквозные налоги.
Отсутствие подачи корпоративной налоговой декларации.
LLC считается наиболее легкой в управлении формой компании. Не требуется никаких корпоративных решений или резолюций.
Отсутствие требований к резиденту.
Учредители компании не должны быть резидентами США
Сингапур
Условия налогообложения:
0% на прибыль, полученную за пределами Сингапура;
17% на прибыль, полученную в Сингапуре.

Регистрация и лицензия:
Стоимость регистрации: € 5250
Лицензию можно получить в течение 6 месяцев. Стоимость полной лицензии составляет от $ 30 000
Для компаний, осуществляющих выпуск и обмен криптовалюты на криптовалюту или на фиатные средства существуют требования обязательного уставного капитала – около 166 000 евро. Директорат, как минимум 2-е, также должен быть резидентами Сингапура, а также иметь опыт в финансовой сфере не менее 2х лет. Потребуется предоставление бизнес-плана, комплаенс политики.

Преимущества:
Прямое законодательное регулирование криптобиржевой торговли.
Строгие требования соблюдения правил иденитфикации по стандартам AML.